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Mindestbeitrag

Bei der monatlichen Berechnung des Pflichtbeitrags zur Rentenversicherung ist zu beachten, dass dieser seit dem 1. Januar 2013 von mindestens 175 Euro (2012 = 155 Euro) zu berechnen ist. Der Beitrag, der mindestens zu zahlen ist, beläuft sich damit im Jahr 2015 auf 32,73 Euro (18,7 Prozent von 175 Euro). Diesen Mindestbeitrag hat der Gesetzgeber festgeschrieben. Die sogenannte Mindestbeitragsbemessungsgrundlage ist grundsätzlich in allen Fällen zu berücksichtigen, in denen das tatsächliche Arbeitsentgelt 175 Euro unterschreitet.

Übt ein Minijobber mehrere rentenversicherungspflichtige geringfügig entlohnte Beschäftigungen aus, sind die Arbeitsentgelte für die Prüfung der Mindestbeitragsbemessungsgrundlage aus allen Beschäftigungen zusammenzurechnen. Erst wenn nach der Addition aller Arbeitsentgelte der Grenzbetrag von 175 Euro weiterhin unterschritten wird, ist dieser für die Beitragsberechnung anzusetzen.

Beachte:
Unberücksichtigt bleiben Entgelte aus rentenversicherungsfreien Minijobs, die bereits vor dem 1. Januar 2013 aufgenommen wurden und unter das alte Recht fallen.

Besteht neben dem Minijob eine rentenversicherungspflichtige (Haupt-) Beschäftigung, ist die Mindestbeitragsbemessungsgrundlage nicht zu prüfen. Das heißt, der Beitrag zur gesetzlichen Rentenversicherung ist von dem tatsächlichen Arbeitsentgelt zu berechnen.

Die Mindestbeitragsbemessungsgrundlage ist auch dann nicht anzuwenden, wenn der Minijobber bereits wegen anderer Tatbestände nach den §§ 1 bis 4 Sozialgesetzbuch Sechstes Buch (SGB VI) der Rentenversicherungspflicht unterliegt. Hierzu zählen unter anderem:

  • Auszubildende,
  • nicht erwerbsmäßig tätige Pflegepersonen,
  • gewisse selbständig Tätige (zum Beispiel Hebammen),
  • Personen in der Zeit, für die sie von einem Leistungsträger Krankengeld, Übergangsgeld oder Arbeitslosengeld I beziehen oder
  • für die ihnen Kindererziehungszeiten anzurechnen sind.

Auch hier ist bei der Berechnung der Rentenversicherungsbeiträge aus dem 450-Euro-Minijob das tatsächliche Arbeitsentgelt zugrunde zu legen.


Arbeitsentgelte von weniger als 175 Euro

Unterschreitet das Arbeitsentgelt die Mindestbeitragsbemessungsgrundlage, ist der Pflichtbeitrag zur Rentenversicherung von 175 Euro zu berechnen. Der vom Arbeitgeber zu tragende Anteil am Rentenversicherungsbeitrag von 15 Prozent ist jedoch stets vom tatsächlichen Arbeitsentgelt zu ermitteln. Der Arbeitnehmer übernimmt in diesen Fällen mit seinem Beitragsanteil die Differenz zum insgesamt zu zahlenden Pflichtbeitrag zur Rentenversicherung.


Der Beitragsanteil des Minijobbers ermittelt sich wie folgt:
Gesamtbeitrag (Voller Beitrag zur Rentenversicherung):18,7 Prozent von 175 Euro = 32,73 Euro
Arbeitgeberanteil
Pauschalbeitrag im gewerblichen Bereich:

15 Prozent des Arbeitsentgelts
_________________________________________________________________________________________________________
Arbeitnehmeranteil:32,73 Euro abzüglich Pauschalbeitrag des Arbeitgebers


Diese Fallkonstellation kann bei sehr geringen Arbeitsentgelten dazu führen, dass kein Arbeitsentgelt zur Auszahlung kommt und der Minijobber dem Arbeitgeber darüber hinaus eventuell noch einen Restbetrag zu erstatten hat.


Beispiel 1:
Eine Bürokraft ist seit dem 1. Januar gegen ein monatliches Arbeitsentgelt in Höhe von 25 Euro beschäftigt. Sie übt diese Tätigkeit an einer halben Stunde in der Woche aus.
Gesamtbeitrag(18,7 Prozent von 175 Euro)= 32,73 Euro
Arbeitgeberanteil( 15,0 Prozent von 25 Euro) = 3,75 Euro
________________________________________________________________________________________________
ArbeitnehmeranteilGesamtbeitrag abzüglich Arbeitgeberanteil
(32,73 Euro abzüglich 3,75 Euro) = 28,98 Euro

Der Arbeitnehmeranteil übersteigt das tatsächliche Arbeitsentgelt. Es wird folglich kein Arbeitsentgelt ausgezahlt. Der Minijobber muss an den Arbeitgeber noch 3,98 Euro (28,98 Euro abzüglich 25,00 Euro) entrichten.


Liegt bei der Ausübung mehrerer geringfügig entlohnter Beschäftigungen das tatsächliche Arbeitsentgelt unter der Mindestbeitragsbemessungsgrundlage von 175 Euro, sind die Arbeitsentgelte aus allen Beschäftigungen im Verhältnis zu ihrer Höhe zueinander zu berücksichtigen. Anstelle des tatsächlichen Arbeitsentgelts ist bei der Berechnung der Pflichtbeiträge zur Rentenversicherung ein fiktives Arbeitsentgelt (siehe Beispiel 2) zugrunde zu legen.


Beispiel 2:
Ein Minijobber ist im Privathaushalt für ein monatliches Arbeitsentgelt in Höhe von 100 Euro und gleichzeitig bei einem Arbeitgeber im gewerblichen Bereich für ein monatliches Arbeitsentgelt in Höhe von 50 Euro beschäftigt.
Aus diesen beiden Arbeitsentgelten wird nun ein fiktives Arbeitsentgelt mit folgender Formel ermittelt:

175 x Einzelarbeitsentgelt aus der jeweiligen Beschäftigung / Gesamtarbeitsentgelt aus allen Beschäftigungen

Daraus ergibt sich für den Arbeitgeber im Privathaushalt ein fiktives Arbeitsentgelt von 116,67 Euro.
(175 Euro x 100 Euro / 150 Euro)

Für den Arbeitgeber im gewerblichen Bereich ergibt sich ein fiktives Arbeitsentgelt von 58,33 Euro.
(175 Euro x 50 Euro / 150 Euro)
Ergebnis:
Arbeitgeber im PrivathaushaltArbeitgeber im gewerblichen Bereich

Gesamtbeitrag

21,82 Euro
(18,7 Prozent von 116,67 Euro)
10,91 Euro
(18,7 Prozent von 58,33 Euro)

Arbeitgeberanteil

5 Euro
(5 Prozent von 100 Euro)
7,50 Euro
(15 Prozent von 50 Euro)

Arbeitnehmeranteil

16,82 Euro
(21,82 Euro abzüglich 5 Euro)
3,41 Euro
(10,91 Euro abzüglich 7,50 Euro)



Beachte: Wenn der Arbeitnehmer von der Zahlung des Arbeitnehmeranteils zur Rentenversicherung freigestellt werden möchte, kann er sich auf Antrag von der Versicherungspflicht in der Rentenversicherung befreien lassen.


Hinweis: Die weiteren pauschalen Abgaben für Minijobs sind stets vom tatsächlich erzielten Arbeitsentgelt zu berechnen, auch wenn dieses weniger als 175 Euro beträgt.


Beitragsberechnung in Teilmonaten

Beginnt oder endet ein rentenversicherungspflichtiger Minijob im Laufe eines Monats oder liegt eine Arbeitsunterbrechung (zum Beispiel unbezahlter Urlaub oder Arbeitsunfähigkeit nach Ablauf der Entgeltfortzahlung) vor, ist eine anteilige Mindestbeitragsbemessungsgrundlage anzusetzen. Diese ermittelt sich nach folgender Formel:

175 Euro x Beschäftigungstage / 30 = anteilige Mindestbeitragsbemessungsgrundlage.


Hinweis:
Dauert die Arbeitsunterbrechung ohne Entgeltzahlung maximal einen Monat an, erfolgt keine Kürzung der Mindestbeitragsbemessungsgrundlage. Für Kalendermonate, in denen kein tatsächliches Arbeitsentgelt erzielt wurde, ist hingegen kein Mindestbeitrag anzusetzen.



Beispiel:
Eine Bürokraft nimmt am 15. Februar eine geringfügig entlohnte Beschäftigung gegen ein monatliches Arbeitsentgelt von 100 Euro auf. Am 24. Mai erkrankt sie arbeitsunfähig. Sie erhält Entgeltfortzahlung bis zum 4. Juli. Am 15. September nimmt sie die Arbeit wieder auf. In der Zeit vom 5. Juli bis 4. August gilt das sozialversicherungsrechtliche Beschäftigungsverhältnis gegen Arbeitsentgelt als fortbestehend.
Vom Arbeitgeber gezahlte Entgelte:
Februar:
März bis Juni:
Juli:
August:
September:
50,00 Euro
je 100,00 Euro
12,00 Euro
kein Arbeitsentgelt
53,00 Euro
Ermittlung der (anteiligen) Mindestbeitragsbemessungsgrundlagen:
Februar (175 Euro x 14 / 30):
März bis Juni:
Juli: (175 x 4 / 30)
August:
September (175 Euro x 16 / 30):
81,67 Euro
je 175,00 Euro
23,33 Euro
0,00 Euro
93,33 Euro
Die Pflichtbeiträge zur Rentenversicherung ermitteln sich wie folgt:
Februar:
Beitrag insgesamt (18,7 Prozent von 81,67 Euro):
abzüglich Arbeitgeberanteil: (15 Prozent von 50,00 Euro):
verbleibender Arbeitnehmeranteil:

15,27 Euro
7,50 Euro
7,77 Euro
März bis Juni:
Beitrag insgesamt (18,7 Prozent von 175,00 Euro):
abzüglich Arbeitgeberanteil: (15 Prozent von 100,00 Euro):
verbleibender Arbeitnehmeranteil:

32,73 Euro
15,00 Euro
17,73 Euro
Juli:
Beitrag insgesamt (18,7 Prozent von 23,33 Euro):
abzüglich Arbeitgeberanteil: (15 Prozent von 12,00 Euro):
verbleibender Arbeitnehmeranteil:

4,36 Euro
1,80 Euro
2,56 Euro
September:
Beitrag insgesamt (18,7 Prozent von 93,33 Euro):
abzüglich Arbeitgeberanteil: (15 Prozent von 53,00 Euro):
verbleibender Arbeitnehmeranteil:

17,45 Euro
7,95 Euro
9,50 Euro



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